Omvendt betalingspligt — B2B-fakturering over EU-grænser

Når du sælger ydelser til en momsregistreret virksomhed i et andet EU-land, flyttes momsforpligtelsen fra dig til din kunde — det kaldes omvendt betalingspligt (reverse charge). Du fakturerer uden moms, og din kunde afregner den i sit eget land. Her er hvad du skal vide, og præcis hvad du skal skrive på fakturaen.

Hvornår gælder omvendt betalingspligt?

Omvendt betalingspligt gælder, når alle tre af følgende er opfyldt:

  • Du sælger en ydelse (ikke fysiske varer)
  • Din kunde er en momsregistreret virksomhed i et andet EU-land
  • Ydelsen falder under den generelle B2B-leveringsstedsregel (ydelsen "bruges der, hvor køber er etableret")

Almindelige freelance-ydelser, der typisk falder under denne regel: rådgivning, tekstforfatning, design, webudvikling, fotografering, oversættelse, markedsføring og andre professionelle ydelser leveret eksternt til EU-forretningskunder.

Hvad skal du skrive på fakturaen?

Du skal inkludere udtrykket "omvendt betalingspligt" (eller "reverse charge" på engelsk) på fakturaen og angive, at køber er ansvarlig for momsen. At udelade udtrykket er en formel fakturafejl (momsdirektivets art. 226(11a)) og bør rettes — men for ydelser efter art. 196 ophæver det ikke i sig selv den materielle overgang af momsforpligtelsen til køber.

Godkendt fakturanote (grænseoverskridende B2B-ydelser): "Omvendt betalingspligt — køber er ansvarlig for momsen (momsdirektivets art. 196)."

Du skal også have:

  • Dit momsnummer (CVR + DK-præfiks, f.eks. DK12345678)
  • Kundens EU-momsnummer (VIES-verificeret)
  • Intet momsbeløb på fakturaen — totalen er nettobeløbet

I PennaPay vælger du "Omvendt betalingspligt (EU B2B-ydelser)" fra skattetypedropdownen. Den korrekte note tilføjes automatisk, og systemet verificerer kundens EU-momsnummer via VIES.

Ydelser (art. 196) vs. varer (art. 138) — en vigtig skelnen

Disse to situationer ligner hinanden, men er juridisk forskellige. Forveksle dem ikke:

Grænseoverskridende B2B-ydelser — art. 196 (omvendt betalingspligt) Du sælger en ydelse til en EU-forretningskunde. Momsforpligtelsen flyttes til køber (omvendt betalingspligt). Din faktura bærer art. 196-noten. Køber afregner moms i sit eget land.
Intra-EU-varer — art. 138 (nulsats/fritaget) Du leverer fysiske varer til en momsregistreret EU-køber. Leveringen er nulsats og fritaget i Danmark (momslovens § 34, stk. 1, nr. 1). Køber afregner erhvervelsesmoms i sit land. Dette er IKKE omvendt betalingspligt — brug ikke art. 196-noten på varefakturaer.
Hvorfor det er vigtigt: At skrive "omvendt betalingspligt (art. 196)" på en varefaktura fejlkarakteriserer transaktionen og risikerer, at nulsatsen nægtes ved en skatterevision. Sender du fysiske varer til en EU-kunde, skal du bruge "Intra-EU-varer" skattetypen i PennaPay i stedet.

Skal du være momsregistreret for at bruge omvendt betalingspligt?

Ja. For at udstede en gyldig faktura med omvendt betalingspligt skal du selv være momsregistreret (have et dansk momsnummer, dvs. dit CVR med DK-præfiks). Grunden er indberetning, ikke sats: grænseoverskridende B2B-ydelser skal angives på EU-salgslisten, og den kan du kun indgive som momsregistreret virksomhed (momslovens § 47, stk. 2). Bemærk, at omvendt betalingspligt i sig selv lægger leveringen uden for dansk moms — der er ingen dansk moms på linjen at "flytte" — men pligten til at registrere og indberette gælder fortsat.

Bogføring: PennaPay og fakturaer med omvendt betalingspligt

PennaPay registrerer alle fakturaer med omvendt betalingspligt med den korrekte art. 196-notation og VIES-verifikationsstatus. Indberetningen sker to separate steder: på momsangivelsen anføres grænseoverskridende B2B-ydelser i "Rubrik B – ydelser"; og du indgiver særskilt EU-salgslisten — den kundeopdelte listeangivelse, som Skattestyrelsen kalder "EU-salg uden moms". Det er to forskellige systemer, ikke én linje. Eksporter dine fakturaer som CSV eller synkroniser til Billy, så din revisor kan gennemgå dem.

Har du brug for skabeloner til internationalt B2B-arbejde? → Se 33 gratis fakturaskabeloner
Ansvarsfraskrivelse: Dette er generel information om danske momsregler pr. 2026, ikke skatte- eller juridisk rådgivning. Reglerne kan være anderledes i din konkrete situation — især ved blandet virksomhed — så kontakt din revisor eller SKAT, før du handler på den.

Lav en faktura med omvendt betalingspligt — gratis

Vælg "Omvendt betalingspligt (EU B2B-ydelser)" i PennaPay. Den korrekte art. 196-note tilføjes automatisk, og kundens EU-momsnummer verificeres.

Lav gratis faktura → Se alle skabeloner